Geschäftsfälle mit Buchungssatz im Soll und Haben, nach Kategorien geordnet, dazu durchgerechnete Profi-Fälle.
Mit KI erstellt.
nach IKR
Zu jedem Geschäftsfall die Konten im Soll und im Haben. Gelesen wird der Satz „Soll an Haben“.
9 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Bürodrucker bar gekauft (Aktivtausch) Vereinfacht ohne Vorsteuer. Mit Umsatzsteuer kommt die Vorsteuer als zweites Soll-Konto hinzu; der Grundfall bleibt ein Aktivtausch.
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| 2 | Kunde begleicht offene Rechnung per Bank
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| 3 | Bargeld auf das Bankkonto eingezahlt
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| 4 | Lkw gegen Bankdarlehen gekauft (Aktiv-Passiv-Mehrung) Vereinfacht ohne Vorsteuer. Mit Umsatzsteuer kommt die Vorsteuer als zweites Soll-Konto hinzu; der Grundfall bleibt eine Aktiv-Passiv-Mehrung.
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| 5 | Bankdarlehen aufgenommen
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| 6 | Lieferantenschuld in ein Darlehen umgewandelt (Passivtausch)
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| 7 | Büromiete per Bank gezahlt (Aufwand)
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| 8 | Zinsgutschrift der Bank (Ertrag)
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| 9 | Lieferantenrechnung per Bank beglichen
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10 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Rohstoffe auf Ziel gekauft (19 % VSt) 1.000 € netto + 190 € Vorsteuer = 1.190 € Rechnungsbetrag.
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| 2 | Hilfsstoffe bar gekauft
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| 3 | Büromaterial sofort als Aufwand (per Bank)
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| 4 | Eingangsfracht für Rohstoffe (Bezugskosten) Bezugskosten erhöhen die Anschaffungskosten der Rohstoffe.
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| 5 | Wareneinkauf mit 7 % Umsatzsteuer
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| 6 | Mangelhafte Rohstoffe an Lieferanten zurückgesandt Die Rücksendung mindert den Rohstoffbestand und die Vorsteuer (§ 17 Abs. 1 UStG).
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| 7 | Nachträglicher Bonus des Rohstofflieferanten Boni mindern – wie Skonti – Anschaffungskosten und Vorsteuer.
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| 8 | Rohstoffe laut Materialentnahmeschein an die Fertigung ausgegeben (bestandsorientierte Erfassung) Der Einkauf steht auf dem Bestandskonto. Aufwand entsteht erst mit der Entnahme für die Fertigung.
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| 9 | Rohstoffe auf Ziel gekauft, aufwandsorientierte Erfassung (19 % VSt) Der Einkauf wird sofort Aufwand. Am Jahresende wird der Aufwand um die Bestandsveränderung laut Inventur berichtigt. Bei bestandsorientierter Erfassung steht der Einkauf dagegen auf dem Konto Rohstoffe.
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| 10 | Nachträglicher Preisnachlass des Rohstofflieferers wegen eines Mangels Die Ware bleibt im Betrieb; der Nachlass mindert Anschaffungskosten und Vorsteuer (§ 17 Abs. 1 UStG).
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6 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Fertigerzeugnisse auf Ziel verkauft (19 % USt) 2.000 € netto + 380 € USt = 2.380 € Rechnungsbetrag.
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| 2 | Barverkauf an Endkunden
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| 3 | Gutschrift für vom Kunden zurückgesandte Ware Umkehrung der ursprünglichen Verkaufsbuchung.
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| 4 | Gewährter Bonus an einen Kunden
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| 5 | Ausgangsfracht an eine beauftragte Spedition per Bank gezahlt Die Spedition stellt die Fracht mit Umsatzsteuer in Rechnung; für uns ist das Vorsteuer (§ 15 UStG). Fahren wir mit eigenen Fahrzeugen, gibt es keine Frachtrechnung: Löhne, Kraftstoff und Abschreibungen der Fahrzeuge werden dann auf ihren eigenen Aufwandskonten gebucht.
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| 6 | Preisnachlass an einen Kunden wegen eines Mangels Der Kunde behält die Ware; der Nachlass mindert Erlös und Umsatzsteuer.
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2 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Rohstoffrechnung mit 2 % Skonto bezahlt (Einkauf) Skonto wird vom Bruttobetrag berechnet. Der Netto-Skonto mindert die Anschaffungskosten der Rohstoffe, der Steueranteil die Vorsteuer. Durchgerechnet im Profi-Fall „Skonto im Einkauf – mit Steuerkorrektur“.
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| 2 | Kunde zahlt mit 3 % Skonto (Verkauf) Netto-Skonto mindert die Umsatzerlöse, der Steueranteil mindert die Umsatzsteuer.
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5 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Privatentnahme von Bargeld
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| 2 | Privateinlage auf das Bankkonto
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| 3 | Privatentnahme von Waren (unentgeltliche Wertabgabe) Die Entnahme wird einer Lieferung gegen Entgelt gleichgestellt, wenn die Ware zum Vorsteuerabzug berechtigt hat (§ 3 Abs. 1b UStG). Bemessungsgrundlage ist der Einkaufspreis zuzüglich Nebenkosten im Zeitpunkt der Entnahme (§ 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 UStG), nicht der Verkaufspreis.
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| 4 | Private Einkommensteuer-Vorauszahlung vom Geschäftskonto Einkommensteuer ist Privatsache, kein Betriebsaufwand.
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| 5 | Bargeld vom Bankkonto abgehoben
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5 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Gehaltsabrechnung (Brutto, Abzüge, Nettoauszahlung) Bruttogehalt = Aufwand; die Lohnsteuer bleibt bis zum 10. des Folgemonats als Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt stehen, der Arbeitnehmeranteil wird mit der SV-Vorauszahlung verrechnet, das Netto wird überwiesen. Komplett durchgerechnet im Profi-Fall „Lohn- und Gehaltsbuchung (komplett)“.
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| 2 | Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung Zusätzlicher Personalaufwand, den allein der Arbeitgeber trägt.
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| 3 | Lohnsteuer ans Finanzamt überwiesen
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| 4 | Sozialversicherungsbeiträge (voraussichtliche Höhe) bis zum drittletzten Bankarbeitstag an die Krankenkasse überwiesen
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| 5 | Gehaltsvorschuss an einen Mitarbeiter per Bank
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7 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Maschine auf Ziel gekauft (mit VSt)
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| 2 | Nachträgliche Anschaffungskosten (Einbau), per Bank Erhöhen die Anschaffungskosten und damit die Abschreibungsbasis.
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| 3 | Planmäßige lineare Abschreibung zum Jahresende AfA = Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer, im Anschaffungsjahr zeitanteilig (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG).
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| 4 | Geringwertiges Wirtschaftsgut (GWG) per Bank gekauft Anschaffungskosten netto bis 800 € (§ 6 Abs. 2 EStG) → Sofortabschreibung im Jahr der Anschaffung möglich. Sie ist ein eigener Buchungssatz: Abschreibungen auf geringwertige Wirtschaftsgüter an Geringwertige Wirtschaftsgüter. Stand: 01.01.2026
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| 5 | Gebrauchtes Anlagegut auf Ziel verkauft (Erlös) Vorher wird zeitanteilig bis zum Abgang abgeschrieben; der Restbuchwert wird gesondert ausgebucht. Stand: 01.01.2026
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| 6 | Restbuchwert eines verkauften Anlageguts ausbuchen Erlös minus Restbuchwert ergibt den Buchgewinn oder Buchverlust.
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| 7 | Anlagegut ohne Erlös verschrottet Der ganze Restbuchwert ist Buchverlust.
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2 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Anzahlung an einen Lieferanten geleistet (per Bank)
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| 2 | Anzahlung von einem Kunden erhalten (per Bank) Erhaltene Anzahlungen sind bei Zahlungseingang umsatzsteuerpflichtig.
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19 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Rückstellung für drohende Prozesskosten bilden
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| 2 | Zu hoch gebildete Rückstellung auflösen
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| 3 | Im Voraus gezahlte Miete fürs Folgejahr abgrenzen (ARAP) Aufwand, der wirtschaftlich das nächste Jahr betrifft, wird abgegrenzt.
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| 4 | Im Voraus erhaltene Miete abgrenzen (PRAP)
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| 5 | Mehrbestand an fertigen Erzeugnissen Lagerzugang ist ein Ertrag (Bestandserhöhung).
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| 6 | Minderbestand an fertigen Erzeugnissen
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| 7 | Inventurdifferenz: Minderbestand an Rohstoffen (bestandsorientierte Erfassung) Der Istbestand ist kleiner als der Buchbestand. Die Fehlmenge wird als zusätzlicher Verbrauch gebucht, der Aufwand steigt.
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| 8 | Inventurdifferenz: Mehrbestand an Rohstoffen (bestandsorientierte Erfassung) Der Istbestand ist größer als der Buchbestand. Der Rohstoffaufwand sinkt um den Wert des Mehrbestands.
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| 9 | Abschluss eines Aufwandskontos über das GuV-Konto (Beispiel Mietaufwand) Der Saldo des Aufwandskontos steht im Haben und geht ins Soll des GuV-Kontos.
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| 10 | Abschluss eines Ertragskontos über das GuV-Konto (Beispiel Umsatzerlöse)
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| 11 | Gewinn: GuV-Konto über das Eigenkapital abschließen Erträge größer als Aufwendungen; der Saldo steht im Soll des GuV-Kontos und mehrt das Eigenkapital.
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| 12 | Verlust: GuV-Konto über das Eigenkapital abschließen Aufwendungen größer als Erträge; der Saldo steht im Haben des GuV-Kontos und mindert das Eigenkapital.
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| 13 | Abschluss eines aktiven Bestandskontos über das Schlussbilanzkonto (Beispiel Bank)
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| 14 | Abschluss eines passiven Bestandskontos über das Schlussbilanzkonto (Beispiel Eigenkapital) Das Eigenkapital wird erst nach dem Abschluss des GuV-Kontos abgeschlossen, damit der Erfolg enthalten ist.
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| 15 | Abschluss des Kontos Bezugskosten über Rohstoffe (bestandsorientierte Erfassung)
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| 16 | Abschluss des Kontos Nachlässe für Rohstoffe über Rohstoffe (bestandsorientierte Erfassung)
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| 17 | Abschluss des Kontos Erlösberichtigungen über Umsatzerlöse
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| 18 | Mehrbestand an Waren bei aufwandsorientierter Erfassung Der Endbestand laut Inventur ist größer als der Anfangsbestand. Der Mehrbestand mindert die Aufwendungen für Waren; danach zeigt das Konto den Wareneinsatz.
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| 19 | Minderbestand an Waren bei aufwandsorientierter Erfassung Der Endbestand laut Inventur ist kleiner als der Anfangsbestand. Der Minderbestand erhöht die Aufwendungen für Waren, weil auch Ware aus dem Vorjahr verkauft wurde.
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5 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
|---|---|
| 1 | Gefährdete Forderung umbuchen (zweifelhaft) Bruttobetrag; die USt wird hier noch nicht korrigiert.
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| 2 | Einzelwertberichtigung auf eine zweifelhafte Forderung Nur auf den Nettobetrag – die Steuerkorrektur erfolgt erst beim tatsächlichen Ausfall.
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| 3 | Endgültiger Ausfall einer bisher einwandfreien Forderung (uneinbringlich) § 17 UStG: Die zu viel abgeführte Umsatzsteuer wird zurückgeholt. Fällt dagegen eine schon als zweifelhaft umgebuchte Forderung aus, steht im Haben „Zweifelhafte Forderungen“; eine gebildete Einzelwertberichtigung wird dann verrechnet bzw. zum Abschluss angepasst. Durchgerechnet im Profi-Fall „Forderungsausfall (uneinbringlich) mit Steuerkorrektur“.
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| 4 | Umsatzsteuer-Zahllast am Periodenende Zahllast = Umsatzsteuer − Vorsteuer. So steht die Zahllast als Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt in den Büchern; bezahlt wird sie dann mit „Verbindlichkeiten ggü. Finanzbehörden an Bank“. Kontenpläne ohne eigenes Konto dafür verrechnen die Vorsteuer mit der Umsatzsteuer und überweisen vom Umsatzsteuerkonto („Umsatzsteuer an Bank“).
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| 5 | Vorsteuerüberhang (Vorsteuer größer als Umsatzsteuer) Das Finanzamt erstattet den Überhang.
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6 Buchungssätze
| Nr. | Geschäftsfall |
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| 1 | Innergemeinschaftlicher Erwerb aus der EU (§ 1a UStG) Erwerbsteuer und Vorsteuer gleichen sich bei vollem Vorsteuerabzug aus – per Saldo eine Nullsumme.
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| 2 | Empfangene Leistung mit Steuerschuldumkehr (§ 13b UStG) Reverse Charge: Der Leistungsempfänger schuldet die Umsatzsteuer – mit Vorsteuerabzug wieder neutral.
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| 3 | Darlehensauszahlung mit Damnum (Disagio) Beispiel: 100.000 € Darlehen, 98 % Auszahlung → Bank 98.000 €, Damnum 2.000 €. Handelsrechtlich Wahlrecht: aktivieren und verteilen oder Sofortaufwand (§ 250 Abs. 3 HGB).
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| 4 | Jährliche Auflösung des aktivierten Damnums Verteilung über die Laufzeit, z. B. 2.000 € auf 5 Jahre = 400 € pro Jahr.
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| 5 | Mietkaution an den Vermieter überwiesen Aktivtausch: Die Kaution bleibt unser Vermögen (Rückzahlungsanspruch) – kein Aufwand.
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| 6 | Forderungsverkauf an einen Factor (echtes Factoring, ohne Umsatzsteuer, stark vereinfacht) Beim echten Factoring übernimmt der Factor das Ausfallrisiko; Gebühr und Zinsabschlag sind Aufwand. Die Vergütung des Factors ist beim echten Factoring umsatzsteuerpflichtig (UStAE 2.4); mit Rechnung kommt die Vorsteuer als weiteres Soll-Konto hinzu. Ein Sicherheitseinbehalt des Factors wäre gesondert als Forderung zu buchen.
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Längere Fälle mit Berechnung und Buchungssatz, Schritt für Schritt.
Fall: Eingangsrechnung für Rohstoffe 1.190 € brutto (1.000 € netto + 190 € Vorsteuer). Bei Zahlung innerhalb 10 Tagen 2 % Skonto.
| Brutto-Skonto = 1.190 × 2 % | 23,80 € |
| Netto-Skonto = 23,80 ÷ 1,19 | 20,00 € |
| Vorsteuer-Korrektur = 23,80 − 20,00 | 3,80 € |
| Überweisung = 1.190 − 23,80 | 1.166,20 € |
Fall: Ausgangsrechnung 2.380 € brutto (2.000 € netto + 380 € USt). Der Kunde zieht 3 % Skonto.
| Brutto-Skonto = 2.380 × 3 % | 71,40 € |
| Netto-Skonto = 71,40 ÷ 1,19 | 60,00 € |
| USt-Korrektur = 71,40 − 60,00 | 11,40 € |
| Zahlungseingang = 2.380 − 71,40 | 2.308,60 € |
Fall: Maschine, Buchwert am 1.1. = 8.000 €, lineare AfA 2.000 €/Jahr. Verkauf am 30.6. für 8.000 € netto + 1.520 € USt.
AfA für 6 Monate = 2.000 × 6/12 = 1.000 € → Restbuchwert = 8.000 − 1.000 = 7.000 €.
Ergebnis: Erlös 8.000 − Restbuchwert 7.000 = 1.000 € Buchgewinn (ergibt sich in der GuV).
Fall: Gleiche Maschine, Restbuchwert nach zeitanteiliger AfA = 7.000 €, aber Verkauf für nur 5.000 € netto + 950 € USt.
Ergebnis: Erlös 5.000 − Restbuchwert 7.000 = 2.000 € Buchverlust.
Fall: Bruttogehalt 3.000 €; Lohnsteuer 400 € (angenommener Wert); AN-Anteil Sozialversicherung 634,50 € (21,15 %, Stand 2026, mit durchschnittlichem Zusatzbeitrag, ohne Zuschlag für Kinderlose, außerhalb Sachsens); AG-Anteil ebenfalls 634,50 €. Nettoauszahlung = 3.000 − 400 − 634,50 = 1.965,50 €. Gebucht wird in der Reihenfolge der Fälligkeit.
Die Sozialversicherungsbeiträge sind spätestens am drittletzten Bankarbeitstag des laufenden Monats fällig (§ 23 Abs. 1 SGB IV), die Lohnsteuer bis zum 10. des Folgemonats (§ 41a EStG). Gesamter Personalaufwand = Brutto 3.000 + Arbeitgeberanteil 634,50 = 3.634,50 €.
Fall: Eine Forderung über 1.190 € (1.000 € netto + 190 € USt) fällt endgültig aus (Kunde insolvent).
Der Nettobetrag (1.000 €) ist Aufwand. Die seinerzeit ans Finanzamt abgeführte Umsatzsteuer (190 €) wird nach § 17 UStG berichtigt, da das Entgelt nicht mehr eingeht.
Wie viele Buchungssätze und Profi-Fälle zu deinem Beruf gehören und nach welchem Kontenrahmen sie gebucht sind.
| Ausbildungsberuf | Buchungssätze |
|---|---|
| Kaufleute im Einzelhandel nach IKR16 Profi-Fälle | 76 |
| Industriekaufleute IKR6 Profi-Fälle | 76 |